增值税转型培训讲义
福州市国税局林玉华
第一讲  增值税转型内容
一、增值税楷述
二、增值税类型
三、增值税转型的主要内容
四、增值税条例修订主要内容
五、增值税条例实施细则修订主要内容
第二讲  增值税转型的配套政策
一、固定资产抵扣政策
二、纳税人销售自己使用过的固定资产
三、增值税简易征收政策
四、增值税税率的调整
五、资源综合利用及其它产品增值税政策
  六、废旧物资回收经营单位增值税政策
  七、机动车销售统一发票纳入税控系统
  八、增值税一般纳税人认定的过渡措施
   
 
 
 
 
 
 
 
第一讲  增值税转型内容
 
一、增值税楷述
1.什么是增值税 以商品生产流通各环节或者提供劳务的增值额为计税依据征收的一种流转税。
2. 现行增值税的特征
⒈不重复征税，体现中性税收的特征，具有链条式的抵扣机制。
⒉增值税实行价外税，税金不包括在销售价格之内。纳税人开具发票，税金与价格分开注明，为简化计税提供了方便。
⒊增值税采用发票扣税法，实行凭全部统一的增值税专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行抵扣的计税方法，计税准确，便于操作。
⒋实行三档税率。税率分为17%、13%、零税率
5．划分两种纳税人。即一般纳税人和小规模纳税人。
6．非全面型增值税。全面型增值税，是指其征收范围包括生产、批发、零售以及服务等所有交易活动。现行增值税征税范围不包括无形资产转让和不动产销售，以及除加工、修理修配劳务之外的服务交易。 二、增值税的类型
　　在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行消费型增值税。2009年以前仅中国、巴基斯坦、多米尼亚、海地等国家选择生产型增值税。　　
⒈生产型增值税。以纳税人的货物销售收入或者劳务收入减除用于生产、经营的外购货物价值后的余额为计税增值额，但对固定资产及固定资产折旧不予扣除。其内容相当于国民生产总值，故称为生产型增值税。
优点：有利于聚集财政收入；有利于资本技术含量低、劳动密集的产业。
缺点：存在重复征税，不利于鼓励企业扩大投资；不利于高新技术产业、基础设施企业、重工业企业等资本密集产业发展；不利于我国出口产品在国际市场上的竞争，世界大多数国家实行的是消费型增值税，在增值税税负成本上较低，对企业征收生产型增值税将很大程度上降低产品的竞争力。
2.收入型增值税。在生产型增值税计税增值额的基础上,允许固定资产折旧从货物和劳务的销售额中予以扣除, 由于这种增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和其内容相当于国民收入，故称为收入型增值税。
3.消费型增值税。在生产型增值税计税增值额的基础上,扣除当期购入固定资产全部价值作为计税增值额。其内容只包括消费品的价值,故称为消费型增值税。
优点：避免重复征税；鼓励投资推进技术进步；增强出口产品在国际市场上的竞争力；计算简便。
缺点：财政收入最少且不稳定。
1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。
三、增值税转型的主要内容
(一) 增值税转型的主要背景
1.生产型增值税，不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额，存在重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。
2.为了进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术进步和促进产业结构调整。
3.为应对目前国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，作为一项促进企业设备投资和扩大生产，保持我国经济平稳较快增长的重要举措。